Червенский районный исполнительный комитет

Налог на добавленную стоимость

С 2025 года не признается объектом налогообложения НДС передача товаров (работ, услуг), приобретенных за счет отчислений, получаемых профсоюзной организацией от нанимателя в соответствии с коллективным договором, членам семей работников, а также пенсионерам, ветеранам, инвалидам, ранее состоявшим в трудовых отношениях с нанимателем и оставшихся членами профсоюзами.

До 2025 года не признавались объектом передача товаров (работ, услуг) только членам профсоюза, которые являются работниками, состоящими в трудовых отношениях с нанимателем.

Ставка НДС по фармацевтическим субстанциям установлена в размере 10 %. Фармацевтическая субстанция – сырье для производства лекарственных средств.

До 2025 года применялась ставка в размере 20%.

Ставка НДС по готовым продуктам из мяса индейки (код ТНВЭД ЕАЭС 1602 31) установлена в размере 10 % (Приложение 26 к Налоговому кодексу). До 2025 применялась ставка в размере 20 %.

Ограничен вычет НДС у покупателя в ситуациях, когда расходы признаются экономически не обоснованными.

Определен порядок исчисления НДС по договорам факторинга.

Уточнены нормы, регулирующие исчисление НДС при дистанционной продаже товаров.

Налог на прибыль

Экономически обоснованными затратами не признаются расходы по выплатам, связанным с предоставлением взаимозависимым лицом персонала организации и осуществляемым после заключения такой организацией трудового договора с работником (гражданско-правового договора с физическим лицом), предоставленным ей.

Затраты по доставке работников до места работы (рабочего места) и обратно включаются в состав прочих нормируемых затрат.

Не вправе применять инвестиционный вычет:

— бюджетные организации;

— общественные объединения;

— религиозные организации;

— республиканские государственно-общественные объединения;

— иные некоммерческие организации, созданные в соответствии с законодательством, кроме организаций потребительской кооперации.

Инвестиционный вычет может применяться по зданиям и сооружениям только если они являются зданиями и сооружениями производственного назначения.

К зданиям производственного назначения для применения инвестиционного вычета не относятся:

— административные и жилые здания;

— здания гостиниц и другие здания для краткосрочного проживания;

— здания гаражей, паркингов и иные здания для хранения автомобилей;

— здания культурно-развлекательного, физкультурно-оздоровительного, спортивно-массового и спортивного назначения;

— здания, используемые (предназначенные для использования) в деятельности в сферах игорного бизнеса, торговли, общественного питания.

Инвестиционный вычет не применяется:

— по основным средствам, нормативный срок службы которых, установленный законодательством, регулирующим нормативные сроки службы основных средств, составляет менее пяти лет, и стоимости вложений в реконструкцию таких основных средств;

— по основным средствам, полученным правопреемником при реорганизации (за исключением реорганизации в форме преобразования) от реорганизованной организации в соответствии с передаточным актом или разделительным балансом.

В состав внереализационных доходов включаются денежные средства и иное имущество, полученные участником (акционером) организации при уменьшении уставного фонда организации.

В состав внереализационных расходов включаются расходы на списание неотделимых улучшений объектов аренды, финансовой аренды (лизинга) при досрочном расторжении договоров аренды, финансовой аренды (лизинга)).

В состав внереализационных расходов не включаются курсовые разницы, возникающие в связи с предоставлением и (или) получением займов в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте.

С 0,15% до 0,5 % от ФОТ увеличен размер отчислений нанимателями денежных средств профсоюзным организациям, в пределах которого такие расходы могут быть включены в состав внереализационных расходов при налогообложении прибыли

Отменяются пониженные ставки налога на прибыль с дивидендов в размере 6 % — с 2026 года, в размере 0% — с 2028 года.

Определен порядок налогообложения операций с токенами.

Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее — налог на доходы)

Закреплен применяющийся на практике подход к непризнанию объектом налогообложения налогом на доходы суммы возмещения иностранным организациям убытков. Понятие убытков определено статьей 14 Гражданского кодекса Республики Беларусь.

По дивидендам и приравненным к ним доходам установлена ставка налога на доходы в размере 25 %.

Установлена обязанность для иностранных организаций через налогового агента ежегодно представлять подтверждение того, что они являются фактическими владельцами дохода.

Такое подтверждение подлежит представлению в случае применения с отражением в налоговой декларации (расчете) по налогу на доходы предусмотренных в международных договорах об избежании двойного налогообложения пониженной ставки налога на доходы либо освобождения от него в отношении доходов в виде дивидендов, процентов, роялти, а также предусмотренной налоговым законодательством Республики Беларусь пониженной ставки налога на доходы, когда условием ее применения является получение дохода его фактическим владельцем.

Земельный налог

Отменена льгота на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения для организаций, применяющих налог при УСН.

Установлено, что не применяется коэффициент 3 по земельным участкам:

• управлений капитального строительства;
• организаций нефтепереработки.

Местные Советы депутатов получили право освобождать отдельные категории плательщиков от применения коэффициента 3.

Проиндексированы ставки, установленные в белорусских рублях.

При расчете авансовых платежей не учитываются суммы земельного налога по участкам, по которым:

— приняты решения об изъятии земельного участка (прекращении прав на земельный участок) либо осуществлена государственная регистрация перехода права на земельный участок к иному лицу в предыдущем календарном году;

— приняты решения об изъятии земельного участка (прекращении права собственности на земельный участок, прав постоянного или временного пользования земельным участком) в случае, если эти же земельные участки предоставлены этой же организации в аренду.

Если в текущем году у организации происходит выбытие всех земельных участков, авансовые платежи, оставшиеся до конца текущего года, аннулируются.

Авансовые платежи рассчитываются без коэффициента 3,0, примененного в отношении земельных участков, на которых отсутствуют капитальные строения.

Налог на недвижимость

Установлено, что переход статуса плательщика на иностранную организацию при аренде капитальных строений у физических лиц происходит только в том случае, когда иностранная организация состоит на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

Размеры расчетной стоимости 1 кв. м. (1 м.) типового капстроения на 2025 г. установлены в приложении 32-2 к НК. По сравнению с 2024 г. данные показатели проиндексированы в среднем на 5,3 — 5,6%. При этом для плательщиков-организаций по иным зданиям, сооружениям, помещениям исключено ранжирование стоимости в зависимости от их площади (протяженности) и введено одно общее значение, которое соответствует стоимости иных капстроений не более 200 кв. м (м).

Уточнено, что к капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям сельскохозяйственного назначения, используемым (предназначенным для использования) организациями для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, в целях применения освобождения от налога на недвижимость относятся в том числе мелиоративные системы и отдельно расположенные гидротехнические сооружения.

Экологический налог и налог за добычу (изъятие) природных ресурсов

Ставки налогов проиндексированы – приложения 7-10 к НК.

Установлено, что  плательщики могут ежеквартально уменьшать исчисленную сумму экологического налога за захоронение отходов производства (в размере не более исчисленной суммы экологического налога за захоронение отходов производства в указанный период) на сумму произведенных расходов на финансирование капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) в возведение и (или) реконструкцию собственниками отходов объектов по использованию отходов и (или) объектов обезвреживания и захоронения отходов.

Транспортный налог

С 1 января 2025 г. ставки транспортного налога, установленные для организаций, проиндексированы в среднем на 5,3 — 5,6 %.  

Налог при упрощенной системе налогообложения

Критерии валовой выручки увеличены:

— для применения УСН с 2 311 250 бел. руб. до 3 500 000 бел. руб.;

— для перехода на УСН с 1 января 2026 г. — с 1 733 440 бел. руб. до 2 625 000 бел. руб.

Независимо от увеличения критерия валовой выручки для целей применения УСН организации, являвшиеся в 2024 г. плательщиками налога при УСН,  не вправе применять УСН в 2025 г., если их валовая выручка нарастающим итогом за 2024 г. превысила 2 311 250 бел. руб.

Установлены ограничения на применение УСН в отношении организаций:

— имеющих обособленные подразделения, зарегистрированные в качестве плательщиков налогов иностранного государства;

— осуществляющих операции (деятельность), связанные с отчуждением (приобретением) цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту, и (или) получающих денежные средства в белорусских рублях и иностранной валюте, если такое получение обусловлено осуществлением операций с цифровыми знаками (токенами) либо их наличием у организации;

— созданных в результате реорганизации в форме слияния (разделения, выделения из) других организаций, утративших право на применение УСН в связи с превышением критерия валовой выручки.

Дополнительно сообщаем, что на официальном Интернет — сайте Министерства по налогам и сборам размещены комментарии по изменениям, внесенным в Налоговый кодекс.

Информация для ИП об изменениях в НК с 2025 года

НДС

В 2025 г. для ИП отчетным периодом НДС будет только календарный квартал.

    Справочно. С 2024 г. ИП не являются плательщиками НДС при реализации на территории Республики Беларусь, за исключением случаев излишнего предъявления НДС в ЭСЧФ и первичных документах.

ИП исчисляют НДС, при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у нерезидентов, а также при ввозе товаров.

Подоходный налог с ИП

1. Изменения в учете доходов и льготах

Для ИП с 2025 г. конкретизирован перечень доходов (п. 2 ст. 205 НК), в отдельные позиции выделены следующие виды доходов:

1. Доходы от покупки иностранной валюты в сумме положительной разницы, образовавшиеся вследствие отклонения курса покупки иностранной валюты от курса белорусского рубля к иностранной валюте, установленного НБ РБ на дату покупки;
2. Суммы обязательных страховых взносов в ФСЗН и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, возвращенные как излишне уплаченные, а также излишне взысканные, которые ранее были учтены в составе расходов, учитываемых при налогообложении;
3. суммы судебных расходов, возмещенные ИП на основании судебного постановления, которые ранее были учтены в составе расходов при налогообложении;
4. Доходы, полученные от операций с цифровыми знаками (токенами), определяемые в соответствии со ст. 202-1 НК (новая ст. в НК).

Также уточнено, что в случаях возврата товаров (отказа от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или соразмерного уменьшения цены товаров (работ, услуг), имущественных прав с 2025 г. уменьшение дохода будет производиться в том налоговом периоде, в котором соответствующий доход был включен в налоговую базу (п. 6 ст. 205 НК).

С 2025 года доходы, получаемые ИП от сбора и сдачи лекарственного растительного сырья, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции,  с 2025 г. не будут освобождаться от подоходного налога (п. 20 ст. 208 НК).

1. Особенности определения даты фактического получения дохода

Уточнен порядок определения даты фактического получения дохода для ИП, работающих на основании договоров поручения и иных аналогичных договоров (п.п. 2.11 п. 2 ст. 213 НК).

Порядок определения даты фактического получения дохода для ИП-комиссионера будет распространяться и на доходы, получаемые ИП в рамках договора поручения либо иного аналогичного гражданско-правового договора.

Так, для ИП-комитента (доверителя), получающего доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров комиссии, поручения либо иных аналогичных гражданско-правовых договоров, закрепляется два варианта определения даты фактического получения дохода:

— на день зачисления денежных средств на счет комиссионера (поверенного) — если деньги за реализованные им объекты зачисляются на счет последнего, либо

— на день зачисления денежных средств на счет ИП-комитента (доверителя) — если деньги за реализованные комиссионером (поверенным) объекты зачисляются на счет комитента (доверителя).

III. Изменения в учете расходов

Перечень документов, установленный п.п. 21.1 п. 21 ст. 205 НК (к таким документам при приобретении товаров в розничной торговле относятся ТТН, ТН), будет применяться в отношении товаров, предназначенных для последующей реализации в неизменном состоянии.

Под неизменным состоянием понимается в том числе совершение с приобретенными товарами:

— фасовки (розлива) в банки, бутылки, флаконы, мешки, ящики, коробки, помола (разрезки) для фасовки (упаковки), других простых операций по упаковке или переупаковке, не направленных на изменение свойств товаров;

— операций, необходимых для обеспечения их сохранности, включая ремонт (за исключением капитального ремонта), техобслуживание, и других операций, необходимых для поддержания товаров в нормальном состоянии.

Уточнен перечень расходов для ИП

1. Расходы на оплату труда не будут уменьшаться на суммы каких-либо удержаний, произведенных из вознаграждений работников по их распоряжению, по решению суда или иных органов (ч. 2 п.п. 22.10 п. 22 ст. 205 НК);
2. Обязательные страховые взносы, уплачиваемые плательщиком в ФСЗН с доходов самого плательщика, будут включаться в состав расходов (п.п. 24.12 п. 24 ст. 205 НК);
3. Имущество, приобретенное за счет денежных средств, безвозмездно поступивших в рамках целевого финансирования из республиканского или местных бюджетов либо бюджетов государственных внебюджетных фондов, бюджета Союзного государства, к амортизируемому имуществу относится не будет (ч. 2 п.п. 22.11 п. 22 ст. 205 НК);
4. Расчет расходов на ремонт и техобслуживание автотранспорта, используемого как для личных нужд, так и для предпринимательской деятельности, нотариальной деятельности, производится пропорционально пробегу автотранспорта в календарном квартале, в котором произведены расходы (а не в отчетном периоде, которым признается квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год) (ч. 2 п.п. 22.15 п. 22 ст. 205 НК);
5. При налогообложении не учитываются расходы, компенсированные (возмещенные) ссудодателям по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) (п.п. 24.5 п. 24 ст. 205 НК).
6. Налоговые вычеты

Для ИП, не имеющих места основной работы (службы, учебы), стандартный налоговый вычет (п.п. 1.1 ст. 209 НК) применяется: при доходе в 2024 г. — 3167 руб.,  в 2025 г. — 3496 руб. ( 5 п. 2 ст. 209 НК).

Размеры стандартных налоговых вычетов: вычет на ИП с 2025 г. — 192 руб. в месяц;  на ребенка до 18 лет, каждого иждивенца — 56 руб. в месяц; родителям (усыновителям, удочерителям), имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, — 107 руб. в месяц на каждого ребенка (п. 96 ст. 1 Закона, п. 1 ст. 209 НК).

В п.п. 1.1 п. 1 ст. 211 НК, добавляется, что при прекращении предпринимательской деятельности социальных налоговых вычетов, а также имущественного налогового вычета, предоставляются ИП при подаче декларации в порядке, определенном соответственно в п. 1, 5  ст. 44 НК (ч. 2 п. 2 ст. 210, ч. 18 п.п. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).

1. Изменения в налоговых ставках

Ставка налога 30% будет сохраняться не только в течение текущего налогового периода, но и в течение следующих налоговых периодов — в отношении доходов от реализации объектов, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных и не оплаченных до 1 января года, следующего за годом, в котором доходы превысили размер в 500000 руб., и иных доходов, причитавшихся к получению и не полученных до этой даты, дата фактического получения которых в соответствии с п. 2 ст. 213 НК не приходится на указанную дату либо приходится после нее (ч. 2 п. 3 ст. 214 НК).

Ставка налога 9% будет применяться в отношении доходов, получаемых ИП — резидентами ПВТ по операциям с цифровыми знаками (токенами).  Для таких доходов налоговая база подоходного налога будет определяться в порядке, предусмотренном ст. 202-1 НК.

Единый налог с ИП

1. Сокращен перечень видов деятельности, по которым ИП вправе применять систему уплаты единого налога. 

С 01.01.2025 единый налог не применяется при оказании ИП — поставщиками платежных услуг:

  — услуг оператора платежной системы по организации платежной системы;

  — расчетные услуг;

  — инициирование платежа;

  — эквайринг платежных операций;

  — эмиссия (создание) или распространение платежных инструментов;

  — платежные услуги по операциям с электронными деньгами;

  — услуг клиринга;

  — услуг процессинга;

  — информационных платежных услуг.

2. Увеличены на 5 — 5,5% ставки единого налога с ИП.

(за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий, жидкостей для электронных систем курения, нетабачных никотиносодержащих изделий, электронных систем курения, систем для потребления табака, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям, автомототранспортных средств, одежды из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), ковров и ковровых изделий, сложных бытовых электротоваров).

Новые ставки единого налога с ИП применяются при исчислении налога, срок уплаты которого наступает после 31.01.2025, т.е. с февраля 2025 г. Единый налог с ИП за январь 2025 г. исчисляется и уплачивается по ставкам, действующим на 31.12.2024.

3. Внесены дополнения по применению ставок для исчисления единого налога при выявлении налоговыми органами фактов нарушений порядка системы уплаты единого налога. 

Если выявлены нарушения, связанные с осуществлением физлицом деятельности, предусмотренной для ИП, но ИП в установленном порядке не зарегистрирован, то исчисление единого налога будет производиться по ставкам, установленным для ИП без применения льгот, установленных п. 1 — 2 ст. 340 НК-2025.

Инспекция МНС Республики Беларусь по Пуховичскому району